Как будет отражаться налоговый кредит в 2015 году по запоздалым налоговым накладным 2014 года?
ОТВЕТ: Никаких особых правил для запоздалых налоговых накладных после 01.01.2015 г. Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ) не предусматривает.
Продолжает действовать п. 198.6 НКУ, согласно которому право увеличить налоговый кредит по налоговым накладным сохраняется в течение 365 календарных дней с даты их составления. Данное правило работает и для налоговых накладных, составленных до 01.01.2015 г.
Это значит, что правила отражения в НДСной отчетности запоздалых налоговых накладных, приведенные в Обобщающей консультации, утвержденной приказом ГНСУ от 16.02.2012 г. № 127, актуальны и в 2015 году.
Руководствуясь п. 7 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 22.09.2014 г. № 957 (в редакции приказа Минфина от 14.11.2014 г. № 1129, который вступает в силу 01.01.2015 г.), не дает права получателю (покупателю) на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту, в частности, отсутствие факта регистрации налогоплательщиком — поставщиком (продавцом) товаров (услуг) налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных (для налоговых накладных, составленных до 01.01.2015 г: отсутствие факта такой регистрации в случае, если эти накладные составлены в электронной форме или если они соответствуют требованиям п. 11 подраздела 2 р. XX Налогового кодекса Украины при составлении налоговой накладной в бумажной форме).
О налоговых накладных, составленных до 01.01.2015 г., упоминает п. 19 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 16.10.2014 г. № 569. Тут речь идет о том, что такие налоговые накладные и расчеты корректировки к ним подлежат регистрации в Едином реестре в 15-дневный срок, но не учитываются при исчислении регистрационной суммы по формуле из п. 2001.3 ПКУ и п. 9 Порядка № 569.
Контролеры в письме ГФСУ от 10.12.2014 г. № 14618/7/99-99-19-03-01-17 конкретизировали, что данные налоговые накладные не участвуют в расчете регистрационной суммы, независимо от факта регистрации их в Едином реестре и периода, в котором они были включены в налоговый кредит, а также независимо от того, были ли они включены в состав налогового кредита, и расчеты корректировки к таким налоговым накладным — независимо от даты их составления и факта регистрации их в Едином реестре.
Источник: http://sn.am/JF1ARx7wl0u
